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   市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，法治是最好的營(yíng)商環(huán)境。企業(yè)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，是每一個(gè)企業(yè)不可回避的課題。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)法治意識(shí)，了解并遵守市場(chǎng)規(guī)則，從戰(zhàn)略高度構(gòu)建并優(yōu)化刑事法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系，注重預(yù)防和控制刑事法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障和促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

為進(jìn)一步做好服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作，順平縣人民檢察院認(rèn)真梳理了企業(yè)常見(jiàn)的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，圍繞企業(yè)開(kāi)設(shè)運(yùn)營(yíng)、安全生產(chǎn)、商品質(zhì)量、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、環(huán)境保護(hù)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、經(jīng)濟(jì)往來(lái)、財(cái)稅管理、對(duì)外融資、糾紛處理等10個(gè)可能涉及刑事法律風(fēng)險(xiǎn)主要環(huán)節(jié)，予以分類(lèi)提示，并提出相應(yīng)防控建議，供企業(yè)參考，防患于未然。

一、財(cái)稅管理環(huán)節(jié)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和憑證，也是司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、有關(guān)主管部門(mén)等對(duì)企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行查處的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保存會(huì)計(jì)資料，實(shí)施隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料的行為，情節(jié)嚴(yán)重的，可能涉嫌隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告犯罪。

[風(fēng)險(xiǎn)提示]

1.單位和個(gè)人在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)對(duì)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，進(jìn)行隱匿、銷(xiāo)毀。

2.司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、有關(guān)主管部門(mén)等依法要求審查會(huì)計(jì)資料時(shí)，企業(yè)隱匿、故意銷(xiāo)毀或者拒不交出上述會(huì)計(jì)材料。

[關(guān)聯(lián)法律]

《中華人民共和國(guó)刑法》

第一百六十二條之一 【隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪】隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 

二、虛開(kāi)發(fā)票類(lèi)

發(fā)票是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，也是財(cái)稅管理的重要工具和重要依據(jù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算環(huán)節(jié)處理不好發(fā)票問(wèn)題，極易引發(fā)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到一定數(shù)額或者情節(jié)嚴(yán)重的，可能涉嫌刑事犯罪。

[風(fēng)險(xiǎn)提示]

1.企業(yè)缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，從非法渠道購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款。

2.雖有真實(shí)交易，但企業(yè)為他人開(kāi)具或者讓他人為自己開(kāi)具項(xiàng)目、金額、數(shù)量等與真實(shí)交易情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以及通過(guò)非法渠道讓他人代開(kāi)與真實(shí)供貨人不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3. 介紹他人虛開(kāi)。雖然介紹人并沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票或者收受發(fā)票，但介紹人的撮合行為促成了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪，介紹人同樣會(huì)被追究刑事責(zé)任，且介紹人最終是否收取介紹費(fèi)用并不影響犯罪的認(rèn)定。

4. 為少繳納稅款，企業(yè)在無(wú)真實(shí)交易的情況下，通過(guò)非法渠道購(gòu)買(mǎi)增值稅普通發(fā)票用于增加企業(yè)成本。

[關(guān)聯(lián)法律]

《中華人民共和國(guó)刑法》

第二百零五條 【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

第二百零五條之一  【虛開(kāi)發(fā)票罪】虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 

三、逃稅騙稅類(lèi)

依法繳納稅款是企業(yè)的法定義務(wù)。納稅企業(yè)逃避繳納稅款、騙取國(guó)家出口退稅款等行為侵害國(guó)家的稅收征管秩序，達(dá)到一定數(shù)額或情節(jié)嚴(yán)重的，可能涉嫌逃稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅犯罪。

[風(fēng)險(xiǎn)提示]

1.企業(yè)采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，或者繳納稅款后，采取假報(bào)出口等欺騙辦法，騙取所繳納的稅款的，可能涉嫌逃稅犯罪。

2.企業(yè)初次逃稅被查處后未能及時(shí)補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，將被進(jìn)一步追究刑事責(zé)任。值得注意的是，公安機(jī)關(guān)立案后企業(yè)再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

3.企業(yè)5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者已經(jīng)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的，若再實(shí)施逃稅行為，行政處罰不再是刑事追訴的前置程序，企業(yè)將被直接追究刑事責(zé)任。

4.企業(yè)在欠繳稅款的情況下，采取轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，可能涉嫌逃避追繳欠稅犯罪。

5.以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，偽造或者簽訂虛假的買(mǎi)賣(mài)合同；以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票，騙取國(guó)家出口退稅款，均可能涉嫌騙取出口退稅犯罪。同時(shí)，采取騙取出口貨物退稅資格；將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口；雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等手段騙取國(guó)家出口退稅款，亦涉嫌本罪。

[關(guān)聯(lián)法律]

《中華人民共和國(guó)刑法》

第二百零一條 【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

第二百零三條 【逃避追繳欠稅罪】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零四條 【騙取出口退稅罪】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。