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銷毀會(huì)計(jì)資料案

發(fā)表日期：2020-08-19??瀏覽：410次

[案情介紹]

　　公訴機(jī)關(guān)：浙江省W市人民檢察院。

　　被告單位：浙江省W市造紙廠。住所地：W市十里牌。

　　訴訟代表人：周X，該廠黨委副書記。

　　被告人：楊X，男，37歲，浙江省W市人，原系浙江省W市造紙廠廠長(zhǎng)、法定代表人，2001年8月28日被逮捕。

　　辯護(hù)人：鄭建國(guó)，浙江達(dá)正律師事務(wù)所律師。

　　被告單位浙江省W市造紙廠(以下簡(jiǎn)稱W造紙廠)和被告人楊X銷毀會(huì)計(jì)資料一案，由浙江省W市人民檢察院向W市人民法院提起公訴。

　　起訴書指控：被告人楊X召集被告單位W造紙廠的有關(guān)負(fù)責(zé)人，先后兩次共同將該廠勞動(dòng)服務(wù)公司的上年度財(cái)務(wù)流水賬、憑證等會(huì)計(jì)資料燒毀。W造紙廠和楊X的行為已構(gòu)成銷毀會(huì)計(jì)資料罪，請(qǐng)依法判處。

　　被告單位W造紙廠和被告人楊X均對(duì)指控的事實(shí)沒有異議。

　　被告單位W造紙廠提出：本廠已進(jìn)入破產(chǎn)程序，職工安置出現(xiàn)困難，請(qǐng)法庭考慮這一實(shí)際情況，對(duì)本廠予以從輕處罰。

　　被告人楊X的辯解理由及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：燒毀上年度財(cái)務(wù)流水賬、憑證等會(huì)計(jì)資料，是延用W造紙廠往年的做法。這是為了企業(yè)的利益，不是為個(gè)人利益;是集體行為，不是個(gè)人行為;且楊X的認(rèn)罪態(tài)度好。請(qǐng)法庭考慮以上因素，對(duì)楊X予以從輕處罰。

　　W市人民法院經(jīng)審理查明：

　　2000年3-4月間的一天，時(shí)任被告單位W造紙廠廠長(zhǎng)的被告人楊X，召集該廠經(jīng)營(yíng)副廠長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、副科長(zhǎng)、出納和該廠勞動(dòng)服務(wù)公司的出納到其辦公室，指使上述人員共同對(duì)該廠勞動(dòng)服務(wù)公司上年度(1999年3-4月至當(dāng)日止)的財(cái)務(wù)支出流水賬、憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)異議后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，由在場(chǎng)人簽名。之后，楊X決定延用該廠以往的做法，將審核過的會(huì)計(jì)資料讓人拿到鍋爐房予以燒毀。

　　2001年4月5日，被告人楊X仍延用前次做法，將審核過的該廠財(cái)務(wù)和該廠勞動(dòng)服務(wù)公司上年度的財(cái)務(wù)流水賬、憑證等會(huì)計(jì)資料，指使他人拿到鍋爐房予以燒毀。

　　被告單位W造紙廠的勞動(dòng)服務(wù)公司兩次被燒毀的會(huì)計(jì)資料，涉及收入金額共計(jì)567952.52元。上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)宣讀并出示的如下證據(jù)證明：

　　1、證人陳一、吳二、鄭四、丁五、楊六等人的證言，分別證明被告人楊X二次召集有關(guān)人員審核W造紙廠勞動(dòng)服務(wù)公司會(huì)計(jì)資料并予以燒毀;

　　2、證人潘甲、劉乙、林丙等人的證言，分別證明審核后燒毀勞動(dòng)服務(wù)公司會(huì)計(jì)憑證是延用W造紙廠歷年來(lái)的做法;

　　3、證人鄭丁、姜A、姜B、姜C、陳D、周E等人的證言，分別證明被燒毀賬目記載的收支情況;

　　4、檢察機(jī)關(guān)出示的有關(guān)收據(jù)、賬目，證明W造紙廠勞動(dòng)服務(wù)公司的收入情況;

　　5、W市工商行政管理局核發(fā)的被告單位W造紙廠營(yíng)業(yè)執(zhí)照，證明W造紙廠的法人資格及楊X的法定代表人資格;

　　6、W浩然會(huì)計(jì)師事務(wù)所江浩會(huì)咨(2001)字第44號(hào)鑒定書，證明本案燒毀的會(huì)計(jì)資料記載收入金額567952.52元。

　　以上證據(jù)經(jīng)質(zhì)證，均能相互印證，可以作為認(rèn)定本案事實(shí)的根據(jù)。

[案情分析]

　　W市人民法院認(rèn)為：

　　被告人楊X身為被告單位W造紙廠的廠長(zhǎng)、法定代表人，召集有關(guān)人員審核并指使他人燒毀該廠的會(huì)計(jì)資料，事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、充分。

　　1998年8月21日財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第四條規(guī)定：“各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密?！痹撧k法的附表一《企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表》中規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證類和會(huì)計(jì)賬簿類會(huì)計(jì)檔案的保管期限是15年。1999年10月31日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條規(guī)定：“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定?！?/span>

　　《中華人民共和國(guó)刑法》的任務(wù)之一是維護(hù)社會(huì)秩序、經(jīng)濟(jì)秩序，保障社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)的順利進(jìn)行。1999年12月25日，第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議通過并于同日公布了《中華人民共和國(guó)刑法修正案》。經(jīng)過修正的刑法第一百六十二條之一規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金?！薄皢挝环盖翱钭锏模瑢?duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”這是修正后的刑法新增的罪名。此罪主體既可以是具有刑事責(zé)任能力的自然人，也可以是單位法人;犯罪的主觀方面是直接故意，并且具有逃避國(guó)家依法對(duì)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的目的;侵害的客體是國(guó)家對(duì)公司、企業(yè)財(cái)務(wù)的管理秩序，犯罪對(duì)象是依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，犯罪客觀方面表現(xiàn)為對(duì)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施隱匿或者故意銷毀的行為。

　　會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)法規(guī)定依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料，任何單位與個(gè)人均不得隱匿或者故意銷毀。被告單位W造紙廠為本廠私利，經(jīng)該廠決策機(jī)構(gòu)集體研究同意后，用鍋爐燒毀了依法應(yīng)當(dāng)保存的上述會(huì)計(jì)資料，其行為與法律的規(guī)定公開相悖，可視為情節(jié)嚴(yán)重。依照刑法第一百六十二條之一的規(guī)定，W造紙廠的行為構(gòu)成銷毀會(huì)計(jì)資料罪。依照刑法第一百六十二條之一第二款和刑法第三十條關(guān)于“公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體實(shí)施的危害社會(huì)的行為，法律規(guī)定為單位犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任”的規(guī)定，W造紙廠應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。被告人楊X身為W造紙廠的廠長(zhǎng)、法定代表人，召集有關(guān)人員審核并指使他人燒毀會(huì)計(jì)資料，對(duì)W造紙廠實(shí)施的銷毀會(huì)計(jì)資料犯罪行為負(fù)有直接責(zé)任，是刑法第一百六十二條之一第二款規(guī)定的“直接負(fù)責(zé)的主管人員”，也應(yīng)當(dāng)依照刑法第一百六十二條之一第一款的規(guī)定承擔(dān)銷毀會(huì)計(jì)資料的刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪成立。

　　被告人楊X及其辯護(hù)人認(rèn)為，燒毀會(huì)計(jì)資料只是延用了被告單位W造紙廠往年的做法，況且此舉是為企業(yè)謀利，以此要求從輕處罰。刑法第三條規(guī)定：“法律明文規(guī)定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑;法律沒有明文規(guī)定為犯罪行為的，不得定罪處刑。”第四條規(guī)定：“對(duì)任何人犯罪，在適用法律上一律平等。不允許任何人有超越法律的特權(quán)?！盬造紙廠往年雖然燒毀過會(huì)計(jì)資料，但那些行為發(fā)生在刑法修正以前，根據(jù)罪刑法定和不溯及既往的原則，以往的這些行為不構(gòu)成犯罪。在刑法將銷毀會(huì)計(jì)資料的行為明確規(guī)定為犯罪后，W造紙廠和楊X仍不顧法律規(guī)定，為了本廠私利而以身試法，故不得不對(duì)其施以刑罰。楊X及其辯護(hù)人所辯雖屬事實(shí)，但不能成為要求從輕處罰的理由?？紤]到楊X歸案后有悔罪表現(xiàn)，可酌情從輕處罰。

[案情結(jié)果]

W市人民法院于2001年11月16日判決：

　　一、被告單位W造紙廠犯銷毀會(huì)計(jì)資料罪，判處罰金10萬(wàn)元。

　　二、被告人楊X犯銷毀會(huì)計(jì)資料罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金5萬(wàn)元。

　　宣判后，被告單位W造紙廠和被告人楊X均未提出上訴，檢察機(jī)關(guān)也未抗訴，一審判決已發(fā)生法律效力。

[七十二辯在線法律顧問相關(guān)法規(guī)梳理]

　　根據(jù)最高人民法院、最高人民檢察院2002年3月15日發(fā)布、自2002年3月26日起施行的《關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)刑法〉確定罪名的補(bǔ)充規(guī)定》(法釋〔2002〕7號(hào))的規(guī)定，刑法第一百六十二條之一的罪名是：隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪。本案罪名應(yīng)定為：故意銷毀會(huì)計(jì)憑證罪。

　1998年8月21日財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第四條規(guī)定：“各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。”該辦法的附表一《企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表》中規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證類和會(huì)計(jì)賬簿類會(huì)計(jì)檔案的保管期限是15年。1999年10月31日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條規(guī)定：“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。”

　　《中華人民共和國(guó)刑法》的任務(wù)之一是維護(hù)社會(huì)秩序、經(jīng)濟(jì)秩序，保障社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)的順利進(jìn)行。1999年12月25日，第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議通過并于同日公布了《中華人民共和國(guó)刑法修正案》。經(jīng)過修正的刑法第一百六十二條之一規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金?！薄皢挝环盖翱钭锏?，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！边@是修正后的刑法新增的罪名。此罪主體既可以是具有刑事責(zé)任能力的自然人，也可以是單位法人;犯罪的主觀方面是直接故意，并且具有逃避國(guó)家依法對(duì)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的目的;侵害的客體是國(guó)家對(duì)公司、企業(yè)財(cái)務(wù)的管理秩序，犯罪對(duì)象是依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，犯罪客觀方面表現(xiàn)為對(duì)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施隱匿或者故意銷毀的行為。

刑法第三條規(guī)定：“法律明文規(guī)定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑;法律沒有明文規(guī)定為犯罪行為的，不得定罪處刑?！钡谒臈l規(guī)定：“對(duì)任何人犯罪，在適用法律上一律平等。不允許任何人有超越法律的特權(quán)?！?/span>

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